Как сообщает Forbes, российские инвесторы, которые покупают заблокированные иностранные акции на внебиржевом рынке, должны заплатить налог на материальную выгоду, несмотря на то, что продать активы по рыночной цене они не могут. В похожей ситуации оказалась часть миноритариев Yandex N.V. О том, в каких случаях возникает обязанность уплатить налог на материальную выгоду и какие особенности есть у подобных сделок, рассказали юристы BGP Litigation: советник практики международного налогового планирования Элина Бурыкина и старший юрист практики комплаенса и санкционного права Ирина Ротачкова.
Материальная выгода действительно возникает при покупке заблокированных иностранных ценных бумаг с дисконтом. Налоговая база в этом случае рассчитывается как разница между рыночной ценой на момент приобретения и ценой покупки — поясняет Ирина Ротачкова.
Иначе говоря, налоговой базой фактически становится величина дисконта, добавляет Элина Бурыкина. Это связано с тем, что рыночная цена для заблокированных бумаг определяется на основе данных иностранных бирж, — уточняет Ирина Ротачкова, — а там дисконт, разумеется, не учтен, — подчеркивает Элина Бурыкина.
Бурыкина отмечает, что при этом, если с сумм доходов в виде материальной выгоды был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) ценных бумаг, то такие суммы в дальнейшем учитываются в качестве документально подтвержденных расходов при реализации (погашении) таких ценных бумаг. Так, в случае дальнейшей продажи ценных бумаг по цене ниже рынка на момент их приобретения, сумма материальной выгоды, с которой ранее был уплачен налог, может сформировать убыток, который может быть использован для целей налогообложения операций с другими ценными бумагами. Если ценные бумаги, с которых был уплачен налог на материальную выгоду, были проданы по цене выше рыночной стоимости, которая была на момент их приобретения, то физлицо заплатит НДФЛ не со всей суммы дохода, а с дохода, превышающего рыночную стоимость ценных бумаг на момент их приобретения, т.е. фактически будет учтен ранее уплаченный налог с материальной выгоды.
При этом реальная рыночная цена заблокированных ценных бумаг отличается от цены на иностранных биржах. Специальных правил расчета налога в РФ для такого случая не предусмотрено, — на это обращает внимание Ирина Ротачкова. Минфин также указывал на это в своих разъяснениях. Поэтому ценные бумаги с дисконтом выгодно покупать, если впоследствии инвестор может продать их по цене, которая перекроет расходы на приобретение, а также налог с материальной выгоды. Максимальная налоговая эффективность от сделки будет в случае цены продажи выше рыночной стоимости, которая была на момент приобретения этих ценных бумаг инвестором, — отмечает Элина Бурыкина.
Стоит при этом оговориться, что покупка заблокированных бумаг доступна только квалифицированным инвесторам, — уточняет Ирина Ротачкова.
И наконец, на практике действительно есть случаи, когда инвесторы, приобретая заблокированные активы на внебиржевом рынке, уплачивали налог на материальную выгоду. В том числе такие суммы может удерживать брокер, — подтверждает Элина Бурыкина.
С полной версией материала можно ознакомиться по ссылке.
