Такое уведомление нужно подавать в отношении банковских, брокерских, страховых, металлических и любых других счетов, которые открываются в зарубежных банках или организациях финансового рынка. В отношении каждого счета нужно готовить отдельное уведомление.
В дальнейшем аналогичные уведомления нужно представлять в налоговый орган, если реквизиты счета поменялись или счет был закрыт. В уведомлении отражается информация о наименовании, адресе, SWIFT и налоговом номере банка или организации, где открыт счет. Также указываются сведения о номере, валюте, количестве владельцев и дате открытия, изменения реквизитов или закрытия счета. При наличии даты и номера банковского договора указываются и эти сведения. За нарушение срока подачи уведомления установлен штраф в размере до 1,5 тыс. руб. Штраф за неподачу уведомления составляет до 5 тыс. руб.
После получения таких уведомлений налоговый орган вносит представленную информацию в налоговую базу. Зарубежные счета, информация о которых числится в налоговой базе, можно проверить на главной странице личного кабинета налогоплательщика в разделе «Счета».
Ежегодный отчет
Следующая обязанность в отношении зарубежных счетов — это ежегодное представление отчетов о движении денежных средств по таким зарубежным счетам. В отличие от уведомлений, за календарный год представляется один единый отчет в отношении всех зарубежных счетов. Дедлайн — до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Однако, поскольку 1 июня 2024 года приходится на выходной день, крайним днем представления отчета в 2024 году будет 3 июня. Также отчет о движении представляется при закрытии счета вместе с уведомлением о закрытии счета в течение одного месяца с даты закрытия счета.
В случае отчета также существуют исключения, когда такой документ можно не представлять. Это случаи открытия счета за рубежом в государстве, которое является членом ЕАЭС, или в юрисдикции, обменивающейся финансовой информацией с РФ в рамках автоматического обмена информацией. При открытии счета в таких странах можно не представлять ежегодный отчет о движении денежных средств по зарубежному счету, если за год общая сумма зачисленных средств не превышает 600 тыс. руб. или эквивалентную сумму в иностранной валюте либо если зачислений вовсе не было и остаток денежных средств на конец отчетного года не превышает 600 тыс. руб. или эквивалентную сумму в иностранной валюте.
Здесь нужно помнить, что в случае неподачи отчета в связи с выполнением всех условий для исключения налоговый инспектор может направить требование, так как не увидит представленного документа. И после вашего ответа об исключении инспектор может запросить выписки, подтверждающие выполнение условий для освобождения. Об этом надо помнить, и перед направлением таких выписок мы рекомендуем тщательным образом анализировать выписки на предмет не только выполнения условий для исключения, но и на предмет совершения незаконных валютных операций.
В отчете помимо информации, аналогичной сведениям, указанным в уведомлении, нужно отражать такие данные, как баланс средств на начало периода, остаток на конец периода, всего зачисленных и списанных средств. Также в случае, если на счете числятся финансовые инструменты, необходимо отчитываться и в их отношении — указывать сведения о стоимости активов на начало и конец периода, а также о стоимости всех зачисленных и списанных активов.
Штраф за неподачу или несвоевременную подачу отчета составляет до 3 тыс. руб. В случае повторного совершения правонарушения штраф может составить до 20 тыс. руб., если отчет не представлялся несколько лет.
Валютные последствия возникают у валютных резидентов РФ, которыми признаются абсолютно все граждане РФ, а также ими являются иностранные граждане и лица без гражданства, у которых есть вид на жительство России. То есть перестать быть валютным резидентом РФ можно, только выйдя из гражданства России.
Не попасть на проценты
Кажется, что штрафы небольшие и сносные. Но третья обязанность, которая возлагается на валютных резидентов, самая строгая и тесно связанная с уведомлением и отчетами.
Так, валютные резиденты РФ помимо декларирования зарубежных счетов и активов, числящихся на них, обязаны соблюдать валютное законодательство РФ и не совершать незаконных валютных операций, штраф за которые составляет от 20 до 40% от суммы операции. Срок исковой давности по валютным правонарушениям — два года с момента их совершения.
Сегодня валютное законодательство РФ достаточно строгое — можно совершать только те операции, которые прямо перечислены в законе. Одно из самых известных правил — это запрет валютных операций между валютными резидентами РФ. Самый распространенный пример — когда за рубежом двое россиян переводят средства друг другу на зарубежные счета в иностранной валюте. Даже если один из них будет специальным валютным резидентом, для другого все еще будут действовать валютные правила и ограничения, и подобный перевод будет признаваться незаконным. Исключение из данного правила — если отправитель и получатель являются близкими родственниками.
Что можно
Что касается непосредственно зачислений на зарубежные счета, без ограничений можно осуществлять операции по счетам, открытым в странах — членах ЕАЭС, а также в юрисдикциях, обменивающихся финансовой информацией в рамках автоматического обмена с РФ. Операции по счетам, открытым в других странах, можно осуществлять только из закрытого перечня, который достаточно ограниченный. Так, на зарубежный счет в юрисдикции, не обменивающейся автоматической информацией с РФ и не являющейся членом ЕАЭС, можно зачислять выплаты по трудовым договорам с нерезидентами, пенсии, стипендии, алименты, возвраты ранее уплаченных средств, проценты на остаток средств, наличные средства и т.д. То есть какие-либо поступления в виде продажи или сдачи в аренду транспорта, недвижимости, возвраты займа и процентов по займу, инвестиционные доходы будут признаваться запрещенными валютными операциями.
В связи с этим рекомендуется проверять юрисдикцию, в которой открыт счет — обменивается ли она финансовой информацией в рамках автоматического обмена или входит в число стран ЕАЭС. Если условия не выполняются, следует строго следить за операциями, проводимыми по зарубежным счетам на предмет их законности. И при подаче уведомления об открытии счета помнить о последующей обязанности в части подачи отчета о движении средств, при представлении которого налоговые органы могут запросить банковские выписки по операциям за год.
Считайте дни
Валютные резиденты РФ обязаны отчитываться в налоговых органах РФ в отношении зарубежных счетов. Помимо этого, при совершении валютных операций резиденты обязаны соблюдать требования валютного законодательства России. Тем не менее существует исключение — это случаи, когда лицо находилось за отчетный период за пределами России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При таком длительном пребывании за рубежом лицо освобождается от обязанности подачи документов в налоговые органы РФ в отношении зарубежных счетов, а также на него не распространяются положения о законных валютных операциях.
Таких резидентов часто называют «специальными валютными резидентами». И обязанность в отношении зарубежных счетов включается у таких лиц только в отношении периода, когда они вновь будут проводить на территории России 183 дня и более. Так, до 1 июня года, следующего за годом, в течение которого лица будут проводить в РФ 183 дня и более, они будут обязаны представить уведомления об открытии зарубежных счетов, которые были открыты, закрыты или реквизиты которых были изменены за период их отсутствия в РФ.
Поэтому второе, что мы рекомендуем сделать, — это проверить, сколько дней в календарном году вы находились за рубежом, чтобы понять, обязаны ли вы декларировать зарубежные счета и строго следить за валютными операциями на предмет запрещенных валютным законодательством или нет.
После марта 2022-го
Тем не менее по общим правилам специальные валютные резиденты все же признаются валютными резидентами РФ, и в отношении таких лиц будут также действовать специальные ограничения, введенные в действие после марта 2022 года. Так, например, специальный валютный резидент наравне с другими валютными резидентами РФ ограничен в переводе за рубеж средств из России в размере более $1 млн или в эквиваленте в другой валюте в течение месяца.
Также специальный валютный резидент наряду с обычным валютным резидентом начиная с 5 июля 2022 года не может зачислять денежные средства на зарубежный счет, если перечисляемые денежные средства были получены в виде дивидендов от российских компаний.
Далее подробнее разберем, какие обязанности в отношении зарубежных счетов существуют у валютных резидентов, которые находились в России 183 дня и более в течение 12 календарных месяцев.
