Как сообщает Forbes, Конституционный суд предписал законодательно урегулировать вопрос о начислении налогов компаниям при передаче имущества участникам, выходящим из ООО. Сегодня стоимость таких активов, например, недвижимости, может быть воспринята как доход общества, и обложена налогом. КС постановил, что такой подход противоречит Конституции.
Почему появилось данное постановление и что оно означает, рассказала советник практики международного налогового планирования BGP Litigation Элина Бурыкина.
На данный момент НК РФ четко определяет порядок налогообложения доходов, полученных участником в результате выхода из организации. Однако однозначного порядка налогообложения такой операции для самой организации нет, как и для случаев ликвидации. Сложности с определением налоговых последствий возникают для организаций, если в рамках выхода участника из этой организации или при ликвидации участнику распределяются активы не в денежной, а в натуральной форме. Так, у налогоплательщиков возникал вопрос, является ли передача имущества в неденежной форме в таком случае реализацией, по которой надо считать налоговую базу. Какие-то налогоплательщики считали, что не надо. Какие-то - что надо.
КС рассмотрел ситуацию и признал, что НК РФ действительно четко не регулирует это вопрос. Примечательно, что КС рассмотрел вопрос не с точки зрения того, является ли передача имущества при выходе участника из организации реализацией, а с точки зрения того, получает ли организация, передающая имущество участнику при его выходе, экономическую выгоду. И, если получает, то как ее рассчитать.
В результате КС пришел к следующей позиции: налоговая база передающей имущество организации должна рассчитываться исходя из рыночной стоимости доли после ее перехода от участника к организации в результате выхода. КС также постановил, что в действующее законодательство должны быть внесены соответствующие изменения, закрепляющие данную позицию. До внесения изменений данный подход должен применяться к ситуациям, аналогичным рассмотренной, т.е. к случаям передачи организацией на УСН имущества в неденежной форме своему участнику в результате его выхода из этой организации.
Уже уплаченные в рамках аналогичных операций налоги не будут пересмотрены, как и судебные дела по аналогичным ситуациям, по которым было завершено производство. В постановлении рассматривается налогоплательщик на УСН, но важно отметить, что эта проблема актуальна и для организаций на ОСНО.
Согласно общим положениям НК РФ передача имущества может признаваться реализацией, налоговая база по которой рассчитывается исходя из стоимости передаваемого имущества. При этом НК РФ прямо предусматривает, что передача имущества в пределах первоначального взноса участнику организации при выходе не признается реализацией. Соответственно, у многих налогоплательщиков была логика от обратного: что имущество сверх первоначального взноса - реализация и надо платить налог. КС же сфокусировался на рассмотрении вопроса о том, получает ли организация при выходе участника экономическую выгоду и как ее посчитать.
