Как сообщает Forbes, налоговые инспекции начали активно применять еще не принятые новые нормы о переносе расходов прошлых лет в текущий налоговый период. Поправки в Налоговый кодекс, разработанные Минфином, запрещают вычитать из текущей прибыли неучтенные расходы предыдущих периодов, если тогда была другая налоговая ставка. Налоговики уже учитывают официальную позицию Минфина, согласно которой оснований для уменьшения налоговой базы у бизнеса нет, поскольку в 2025 году ставка по налогу на прибыль выросла.
Что такое расходы прошлых лет и из чего они складываются, рассказала советник практики международного налогового планирования BGP Litigation Элина Бурыкина.
Расходы прошлых периодов могут включать различные виды подлежащих налоговому учету расходов, которые, однако, не были учтены в целях налогообложения ввиду ошибки или по иным причинам и были выявлены впоследствии, по истечении периода, в котором такие расходы должны были быть учтены.
Минфин РФ руководствуется тем, что учет расходов прошлых периодов в текущем налоговом периоде приведет к получению налогоплательщиком налоговой выгоды, так как учет прошлых расходов в текущем периоде снизит налоговую базу текущего периода, которая облагается налогом на прибыль по ставке 25%, а не 20%, которая действовала до 1 января 2025 года. При этом базовым правилом является учет ранее не учтенных расходов в тех периодах, к которым они относятся, а не в периоде выявления ошибки. С другой стороны, сейчас положения НК РФ предусматривают право налогоплательщика учитывать такие расходы и в текущем периоде. Однако Минфин квалифицирует такой выбор как направленный на получение необоснованной налоговой выгоды. В принципе такая квалификация справедлива, так как налогоплательщик может выбрать базовый способ корректировки и скорректировать прошлый период, что к тому же позволит выровнять бухгалтерскую и налоговую отчетность.
При корректировке налоговой базы с учетом ранее не принятых к учету расходов прошлых периодов нужно учитывать положения статьи 54.1 НК РФ, не допускающих осуществление операций, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.
С полной версией статьи можно ознакомиться по ссылке
