Налоговые преступления как основание для возбуждения дел об отмывании доходов

Суть вопроса

Легализация денежных средств (также известная как отмывание денег) — это действия, направленные на придание правомерного вида доходам, полученным преступным путём. Ответственность за данное деяние предусмотрена статьей 174.1 УК РФ.

До 2013 года в статье 174.1 УК РФ прямо указывалось, что отмывание не может быть совершено в отношении доходов, полученных в результате совершения налогового преступления. Поправками от 2013 года в УК РФ данное ограничение было снято. Постановление Пленума ВС РФ от 07.07.2015 № 32 (о легализации) также не содержит каких-либо разъяснений об ограничении действия нормы ст. 174.1 УК РФ. Таким образом, начиная с 2013 года законодатель сделал возможным возбуждение уголовных дел о легализации денежных средств, сэкономленных в результате уклонения от уплаты налогов.

С 2023 года активно начала формироваться судебная практика по ст. 174.1 УК РФ об отмывании денежных средств, добытых в результате уклонения от уплаты налогов. Следственный комитет начал возбуждать уголовные дела об отмывании денежных средств одновременно с уголовными делами о неуплате налогов.

Разграничение понятий

Уклонение от уплаты налогов — это противоправное деяние, выражающееся в непредставлении деклараций, занижении налоговой базы, использовании фиктивных документов и иных действиях, направленных на сокрытие налоговых обязательств. Такое поведение может квалифицироваться, например, по статье 198 УК РФ (для физических лиц) или 199 УК РФ (для организаций и их руководства).

Легализация (отмывание) доходов совершается на следующем этапе: когда лицо, получившее выгоду от преступления (в том числе уклонения от уплаты налогов), предпринимает действия по «обелению» этих средств. Это может выражаться в переводе денег на счета подконтрольных компаний, покупке имущества, совершении мнимых сделок и т. п. Цель — создать видимость законного происхождения капитала.

Если лицо получает имущественную выгоду в виде неуплаченных налогов и впоследствии осуществляет сделки с использованием этих денежных средств, то такие действия могут быть квалифицированы по статье 174.1 УК РФ как легализация (отмывание) денежных средств, приобретённых преступным путем.

На практике это означает, что экономия на налогах может быть признана преступным доходом, а лицо – привлечено к уголовной ответственности одновременно по двум составам преступлений:

• 198-199 УК РФ – за уклонение от уплаты налогов;

• 174.1 УК РФ – за отмывание доходов, полученных преступным путем.

Обзор статьи 174.1 УК РФ

Статья 174.1 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретённых лицом в результате совершения им преступления.

Статья 174.1 УК РФ (отмывание) характеризуется следующим:

• Крупный размер для «отмывания» – от 1,5 млн рублей.

• Особо крупный размер для «отмывания» – от 6 млн рублей.

• Самое строгое наказание, предусмотренное санкцией статьи по ч. 4 – лишение свободы на срок до 7 лет.

• При совершении в особо крупном размере преступление относится к тяжким.

• Срок давности привлечения к уголовной ответственности в случае совершения деяния в особо крупном размере – 10 лет со дня совершения преступления.

В статье 174.1 УК РФ напрямую не указаны конкретные предикатные преступления, но ими могут выступать любые противоправные деяния:

• Уклонение от уплаты налогов физическими лицами (статья 198 УК РФ);

• Уклонение от уплаты налогов организациями (статья 199 УК РФ);

• Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ).

Ответственность по статье 174.1 УК РФ

Статья 174.1 УК РФ предусматривает достаточно широкий диапазон уголовных санкций в зависимости от степени общественной опасности деяния и обстоятельств его совершения. Наказания варьируются от штрафа до лишения свободы на определенный длительный срок.

Часть статьи	Обстоятельства	Максимальное наказание
ч. 1	Простое совершение операций с преступными средствами самим лицом	Штраф в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года
ч. 2	Совершение деяния в крупном размере	До двух лет лишения свободы
ч. 3	Совершение деяния группой лиц по предварительному сговору или лицом с использованием служебного положения	До пяти лет лишения свободы
ч. 4	Совершение деяния организованной группой или в особо крупном размере	До семи лет лишения свободы

 Также в статье предусмотрены альтернативные наказания:

• штраф до 1 млн рублей;

• ограничение свободы;

• принудительные работы;

• лишение права занимать определенные должности.

Анализ судебной практики

• Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2019 № 1892-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина С.Х. Манаширова»;

• Апелляционное постановление Московского городского суда от 01.12.2016;

• Приговор Прохладненского районного суда Кабардино-Балкарской Республики от 21.02.2019 по делу N 1-50/2019 (1-381/2018);

• Приговор Ленинского районного суда города Иваново от 23.05.2019 по делу № 1-63/2019;

• Апелляционное постановление Московского городского суда от 11.12.2019 по делу № 10-23938/2019;

• Постановление ЕСПЧ от 14.01.2020 «Дело Ходорковский и Лебедев против Российской Федерации (№ 2)»;

• Апелляционное постановление Краснодарского краевого суда от 19.08.2021 по делу № 22-5240/2021;

• Апелляционное постановление Московского городского суда от 18.10.2021 по делу № 10-19868/2021;

• Апелляционное постановление Брянского областного суда от 30.11.2023 по делу № 3/6-293/2023;

• Апелляционное постановление Московского городского суда от 15.05.2024 по делу № 10-10556/2024;

• Апелляционное постановление Брянского областного суда от 19.04.2024 по делу № 3/10-23/2024;

• Апелляционное постановление Брянского областного суда от 06.05.2024 по делу № 3/10-22/2024;

• Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 22.07.2024 по делу № 33-8404/2024;

• Апелляционное постановление Московского городского суда от 18.06.2024 по делу № 10-10702/2024;

• Приговор Савеловского районного суда г. Москвы от 03.03.2025 по делу № 01-0075/2025;

• Постановление Чертановского районного суда от 10.03.2025 по делу № 3/1-0052/2025;

По результатам анализа судебной практики мы пришли к следующим выводам:

• До 2023 года встречались единичные случаи возбуждения уголовных дел об «отмывании налогов» в отношении публичных персон.

• В 2023-2025 годах большая часть уголовных дел об «отмывании налогов» возбуждена в отношении публичных людей. Обвиняемыми являются блогеры - В. Чекалина, Д. Портнягин, Е. Блиновская, А. Митрошина.

• Подобного рода уголовные дела не носят массовый характер. Однако в последние годы (2023-2025 гг.) встречаются все чаще и чаще. Имеется тенденция на резкое увеличение судебных дел с 2023 года. Возможно, что в ближайшие годы подобная категория дел станет стандартной правоприменительной практикой.

• Основаниями для возбуждения уголовного дела по ст. 174.1 УК РФ (отмывание) служат материалы уголовного дела об уклонении от уплаты налогов, основанные на решении налогового органа.

• Уголовные дела по ст. 174.1 УК РФ (отмывание) возбуждаются несмотря на потенциальные препятствия к этому:

1. Даже если налоговая задолженность погашена в полном объеме после возбуждения уголовного дела;
2. Даже если сроки давности уголовного преследования за уклонение от уплаты налогов истекли.

• Под «отмыванием налогов» сторона обвинения может понимать широкий перечень финансовых операций, нестандартных для повседневной финансово-хозяйственной деятельности компании, совершенных исключительно с целью придания владению имуществом правомерного вида:

1. Выдача наличных из кассы;

2. Перевод на счета третьих лиц;

3. Перевод на банковские счета своих знакомых ИП;

4. Приобретение движимого имущества, например, автомобиля;

5. Приобретение валюты;

6. Приобретение недвижимости: квартир, коммерческих помещений, земельных участков;

7. Оплата выступлений артистов и проведения праздника;

8. Передача денежных средств по договорам займа;

9. Иные финансовые операции.

Таким образом, в последние годы налоговые преступления стали основанием для возбуждения уголовных дел об отмывании доходов.