Самой значимой новостью этой осени стало внесение Правительством РФ Законопроекта № 1026190-8, в котором изложено более 200 страниц поправок в НК РФ. Хотя он не принят в окончательном чтении, уже ясно – изменения затронут почти всех.
В этом обзоре разберемся, как предлагаемые поправки могут изменить текущее положение дел для бизнеса с 1 января 2026 г.:
Обзор предлагаемых изменений
1. НДС
-
Предлагается увеличить базовую ставку НДС до 22%. Пониженные ставки 5% и 7% для УСН остаются прежними.
- Отменяют льготу по НДС для услуг по обслуживанию банковских карт, а также услуг, обеспечивающих взаимодействие между участниками расчетов. Такие услуги теперь будут облагаться НДС.
- В первом чтении законопроект содержал положения об отмене льготы по НДС для отечественного ПО, включенного в реестр. Минцифры заявило, что льгота все-таки будет сохранена. Однако пока никаких документальных подтверждений этому нет, поэтому стоит следить за процессом дальнейшего рассмотрения законопроекта и внесения поправок во втором чтении.
Что это значит:
НДС 22% автоматически увеличит конечную цену договора, если продавец применяет общую систему налогообложения (ОСН). На практике у сторон часто возникают споры – кто должен нести бремя новой налоговой нагрузки? Мы рекомендуем заранее изучить текущие договоры и оценить, как новая ставка НДС повлияет на их цену. При необходимости, в договорах стоит предусмотреть возможность изменения цены с учетом НДС, в том числе определить, кто его будет доплачивать – продавец или покупатель. Важно к концу 2025 г. подписать все допсоглашения с контрагентами и четко понимать, на кого ляжет обязанность доплатить НДС по новой ставке, чтобы избежать споров после исполнения договоров в 2026 г.
2. Страховые взносы
- Предельная база по взносам на 2026 г. - 2 979 000 рублей.
- Тариф взносов для IT-компании повышается до 15% - с выплат, не превышающих предельную базу. Тариф 7,6% остается только для выплат сверх предельной базы.
- Пониженные тарифы для МСП отменяются. Исключение: пониженный тариф 15% смогут применять только МСП из сферы радиоэлектронной промышленности, религиозные организации, а также МСП с основным видом деятельности из перечня, который утвердит Правительство. Если выплаты директору за месяц меньше МРОТ, то взносы надо начислить с МРОТ. То есть компании, не ведущие деятельность, больше не будут сдавать нулевой РСВ.
Что это значит:
Полностью отменены льготы по страховым взносам для большинства малых и средних предприятий (МСП). Теряют преференции и IT-компании. Новые льготы по страховым взносам получат только предприятия радиоэлектронной промышленности и религиозные организации. Таким образом, государство перераспределяет поддержку в пользу стратегических отраслей.
3. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Лимит годовой выручки для применения УСН остается прежним – до 450 млн рублей.
- Освобождение от НДС будет применяться только для доходов до 10 млн рублей. С доходов свыше 10 млн рублей необходимо будет удержать НДС по ставке 5-7%.
- Субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки налога при УСН только для плательщиков, соответствующих критериям, которые определит Правительство. Больше не будет целых регионов, где для всех «упрощенщиков» действуют низкие ставки.
Что это значит:
Главный удар придется по малому бизнесу на УСН: порог, при превышении которого ИП или ООО обязаны перейти на НДС, снижается с 60 млн до всего 10 млн рублей годовой выручки. Для сравнения: еще в 2024 г. этот лимит был 250 млн рублей. За два года он сократился в 25 раз.
4. Автоматизированная УСН (АУСН)
- Лимит доходов остается прежним – до 60 млн рублей, введение НДС не планируется.
Что это значит:
Это экспериментальный режим, введенный специально для малого бизнеса в 2022 г. и действующий до конца 2027 г. Организации и ИП, применяющие АУСН не признаются налогоплательщиками НДС. Лимит по АУСН - 60 млн рублей. В течение срока эксперимента запрещено увеличивать налоговые ставки или уменьшать предельный размер доходов (п.3 ст. 1 ФЗ). Таким образом, сейчас АУСН дает огромное конкурентное преимущество, так как позволяет легально не платить НДС с доходов до 60 млн рублей.
5. Патентная система налогообложения (ПСН)
- Предлагают снизить лимит дохода для ПСН с 60 до 10 млн рублей, без переходных мер. То есть в 2026 г. тысячи ИП потеряют право работать на ПСН, если их доход за 2025 г. превысил новый порог.
- С 2026 г. запрещено применение ПСН для розничных магазинов, автотранспортных грузоперевозок. Останется только развозная и разносная торговля.
- Введение НДС на патенте не планируется.
Что это значит:
Торговля по патенту почти исчезает. ПСН - одна из самых простых и выгодных систем для малого бизнеса: фиксированный налог, минимум отчетности. Ее фактическая отмена для ритейла ударит по малым предпринимателям, вынудит их переходить на более сложные и дорогие режимы (УСН, ОСНО).
6. Пошлина за маркировку
- Вводится еще один «скрытый налог»: пошлина за внесение данных в систему маркировки товаров («Честный знак»). Формально это плата за услугу. Фактически это новый квазиналог.
Что это значит:
Под маркировку уже попадают десятки категорий: от одежды и обуви до воды, пива, молочных продуктов, игрушек и бытовой химии. Теперь за каждую единицу товара производителям и ритейлерам придется платить пошлину - ее размер определит Правительство.
7. Получение отсрочек и рассрочек по налогам
- Отсрочки и рассрочки по налогам смогут получать сезонные предприятия (например, туризм, сельхоз), если их доход снижается более чем на 50% из-за климатических условий или падения спроса.
- Сокращен перечень документов для подачи и оснований для отказа:
- Претенденту на отсрочку или рассрочку больше не нужно собирать справки из всех банков о ежемесячных оборотах и остатках на счетах. То есть, налогоплательщикам больше не будут отказывать в рассмотрении заявления только на том основании, что к нему не приложены документы о счете в банке, который давно не используется.
- Отменяется требование о предоставлении обеспечения исключительно в виде банковской гарантии в тех случаях, когда рассрочка запрашивается в связи с доначислениями при налоговой проверке. Теперь в этом случае в качестве обеспечения можно предлагать также залог имущества и поручительство.
- Само заявление о рассрочке/отсрочке можно будет подавать до вступления в силу решения по проверке. Положительное решение о предоставлении рассрочки начнет действовать только после того, как решение по проверке вступит в силу.
Что это значит:
Отсрочки и рассрочки по налогам станут доступнее. Это поможет избежать банкротств бизнеса после единовременного списания налоговых доначислений, которые часто достигают сотен миллионов.
8. Налоговые проверки
- ФНС получит право на осмотр и выемку документов в рамках «допмероприятий». Законопроект впервые закрепляет возможность проводить осмотр помещений и выемку документов уже после завершения налоговой проверки - в рамках дополнительных мероприятий контроля. Такие действия будут возможны, если налогоплательщик подаст возражения на акт проверки, и инспекторам потребуется уточнить детали.
Что это значит:
Эта инициатива реализует предложение Счетной палаты, которое обсуждалось еще с 2022 г. Ее цель – укрепить доказательную базу в налоговых спорах. Ранее налоговые органы сталкивались с ситуацией, когда после завершения проверки налогоплательщик представлял возражения, а для их проверки требовалось провести экспертизу. Однако сделать это было невозможно: закон запрещал осмотр помещений и выемку документов после окончания проверки. Новый законопроект устраняет этот пробел – теперь инспекторы смогут проводить осмотр и выемку на этапе дополнительных мероприятий.
Налоговые споры
- Рассмотрение материалов налоговой проверки больше не требует личного присутствия, его можно будет провести в формате видеоконференции. Конкретный порядок определит ФНС.
Что это значит:
Это упрощает участие в процедуре для бизнеса, особенно из регионов: экономятся время и расходы на поездки.
9. Штрафы
- Законопроект жестко ограничивает порог для снижения штрафов: максимум – в 10 раз. Конкретный регламент для учета смягчающих обстоятельств определит ФНС.
Что это значит:
Раньше налогоплательщики могли добиться радикального снижения штрафов: в десятки раз за счет нескольких смягчающих обстоятельств. Например, до недавних пор налоговые органы снижали штраф и в 64 раза (см. дела № А58-1506/2023, № А24-1588/2023, № А58-1506/2023), и в 32 раза (см. дела № А70-18930/2024, № А83-3434/2019).
Сейчас же предполагается, что штраф может быть снижен максимум в 10 раз.
10. Сроки уплаты налогов
- Налог, срок уплаты которого приходится на выходной или праздник, надо будет уплатить в рабочий день предшествующий выходному.
11. Налоговый мониторинг
- Отменяется требование соответствовать всем трем критериям (выручка, активы, уплаченные налоги). Достаточно выполнить хотя бы один из критериев, что приведет к большей доступности налогового мониторинга.
- Инспекторы получат право осматривать помещения и изымать документы у участников мониторинга.
Что это значит:
Раньше налоговый мониторинг позиционировался как альтернатива проверкам - добровольное, прозрачное взаимодействие с ФНС через цифровые каналы, при этом налоговый мониторинг позволял снизить бремя налогового администрирования для налогоплательщиков. Теперь он фактически превращается в полноценную проверку, только без формального начала и окончания.
Стоит отметить, что осмотр и выемка довольно редко проводятся в рамках обычного налогового контроля, поэтому стоит ожидать, что так же редко они будут встречаться и у компаний на налоговом мониторинге. Как правило проверяющие назначают осмотр и выемку либо для получения оригиналов первичных документов, чтобы провести экспертизу этих документов, либо если у них есть обоснованные опасения, что документы будут уничтожены или скрыты организацией.
