Суть вопроса

С 1 июля 2024 г. вступает в силу редакция Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон о валютном регулировании»), которая возлагает на юридических лиц – резидентов, входящих в одну международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами, следующие обязанности:

• уведомлять налоговые органы РФ об открытии / изменении реквизитов / закрытии счетов юридических лиц – нерезидентов, входящих в международную группу компаний, в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка;

• представлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам таких юридических лиц - нерезидентов в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка и отчеты о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее – «отчеты»), с подтверждающими документами.

Такой отчет представляется в виде единого документа по всем зарубежным счетам, открытым на имя налогоплательщика за рубежом в течение отчетного периода.

В отчет необходимо включать информацию о всех счетах – банковских, инвестиционных, страховых, металлических, , мультивалютных и т.д.

1. Кому актуально

Обязанность по представлению отчета будет возложена на юридическое лицо – резидента, в частности, на материнскую компанию международной группы компаний. Если материнская компания признается нерезидентом, то обязанность исполняется уполномоченным участником международной группы компаний – резидентом РФ.

При этом установленные требования не применяются в случае, если они исполняются материнской компанией международной группы компаний или участником международной группы компаний, на которого материнской компанией международной группы компаний возложена обязанность по исполнению от имени участников такой международной группы компаний указанных требований.

2. Когда возникает обязанность

Уведомление об открытии / изменении реквизитов / закрытии счета необходимо представлять в течение 1 месяца с даты открытия / изменения реквизитов / закрытия счета.

Отчет о движении денежных средств в отношении зарубежных счетов нерезидентов, входящих в одну группу компаний с резидентами, представляется каждое полугодие в течение 30 дней после окончания отчетного полугодия.

3. Кто освобождается от обязанности 

Предусмотрены исключения, когда юридическое лицо – резидент не представляет отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам нерезидентов:

• если более 50% активов международной группы компаний находятся за пределами РФ;
• если резидент не участвует прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирует юридических лиц - нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний;
• если нерезиденты прямо или косвенно не участвуют в капитале юридического лица – резидента или не осуществляют контроль за его деятельностью.

4. Возможные штрафы

При нарушении валютными резидентами обязанностей в части отчетности о зарубежных счетах иностранных компаний группы установлены следующие штрафы:

• За нарушение срока подачи или установленной формы уведомления об открытии / изменении реквизитов / закрытии счета – штраф в размере от 50 000 до 100 000 рублей.
• Штраф за неподачу уведомления вовсе – от 800 000 до 1 000 000 рублей.
• За несоблюдение порядка представления отчета о движении денежных средств и / или подтверждающих документов – штраф от 40 000 до 50 000 рублей.
• В случае повторного совершения правонарушения штраф может составить от 400 000 до 600 000 рублей, что актуально в случае, если отчеты не представляются в течение нескольких периодов.
• При нарушении сроков представления ОДДС по зарубежным счетам штраф может составить:

- при нарушении сроков не более чем на 10 дней - от 5 000 до 15 000 рублей;

- при нарушении сроков свыше чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней – от 20 000 до 30 000 рублей;

- при нарушении сроков более чем на 30 дней - от 40 000 до 50 000 рублей.

5. Чем мы можем помочь?

• Проконсультировать по вопросу необходимости подачи отчетности по валютному законодательству и возможности применения освобождений от обязанности;
• Проконсультировать по иным вопросам валютных последствий, рисков и обязанностей в текущей структуре владения активами / бизнесом;
• Осуществить подготовку и подачу в налоговый орган РФ уведомлений об открытии / изменении реквизитов / закрытии счетов;
• Осуществить подготовку и подачу в налоговый орган РФ отчетов о движении денежных средств;
• Представлять интересы перед налоговыми органами РФ на основании доверенности по валютным и налоговым вопросам, включая личные визиты в налоговые органы, а также подготовку письменных ответов на запросы, требования и уведомления налоговых органов РФ.