1. Суть вопроса

8 июня состоялось подписание Соглашения между Правительством РФ и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения (далее – «СИДН»). 

СИДН между Российской Федерацией и Султанатом Оман основано на Модельном соглашении Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), так же, как и большинство других соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией.

По информации, представленной на официальном сайте Минфина России, ратификация протокола должна состояться до конца 2023 г. – в таком случае положения СИДН будут применяться с 1 января 2024 года.

Что предусматривает соглашение?

Положения СИДН распространяются на подоходный налог в Омане и на НДФЛ и налог на прибыль организаций в РФ.

В СИДН устанавливаются критерии признания физических лиц и компаний налоговыми резидентами Омана и РФ, а также регулируется порядок признания физического лица налоговым резидентом Омана или РФ при возникновении спорных ситуаций – статус резидента определяется последовательно по каждому из установленных критериев, если на основании предыдущего критерия нельзя определить юрисдикцию налогового резидента лица. Среди них: доступное постоянное жилье, центр жизненных интересов, гражданство.

СИДН устанавливает ставку налога у источника на доходы в виде дивидендов в размере 10% при выплатах в пользу компаний, имеющих фактическое право на такие дивиденды, если получающая компания участвует в уставном капитале выплачивающей компании не менее, чем на 20% в течение 365 дней на дату, на которую определено право на получение дивидендов, а также в размере 15% в остальных случаях.

Ставки налога у источника по процентным доходам и роялти устанавливаются в размере 10% в случае, если получающие их лица имеют фактическое право на такие доходы.

Также СИДН устраняет ситуации двойного налогообложения – налог, уплаченный заграницей, будет засчитываться в стране налогового резидентства лица, если налогоплательщик представит соответствующие документы, подтверждающие уплату или удержание налога: так для зачета налога, уплаченного лицом заграницей, необходимо представить документы, заверенные налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для зачета налога, удержанного налоговым агентом, будет достаточно подтверждающего документа от налогового агента.

Важным положением СИДН также является регулирование налогообложения доходов от морских и воздушных перевозок исключительно национальным налогом страны резидентства получателя дохода. Особая важность указанного положения обусловлена выгодным расположением Омана на Ближнем Востоке, потенциально делающим Королевство привлекательным местом для регистрации бизнеса, связанного с международными перевозками. 

Впервые положения СИДН можно будет применять, начиная с 1 января 2024 г. в отношении 2024 налогового периода.

Что это значит для вас?

Важность принятия СИДН заключается в обеспечении благоприятной среды для российских инвесторов, намеревающихся открыть бизнес в Омане, а также для привлечения инвестиций из Омана в Российскую Федерацию.

Теперь можно будет воспользоваться освобождениями и льготными ставками при выплатах/получении дивидендов, процентов, роялти, при реализации недвижимости и т.д.

Также после ратификации можно будет разрешить спорные ситуации при признании лица налоговым резидентом одновременно двух стран.

Помимо этого, после вступления в действие СИДН можно будет избежать двойного налогообложения, воспользовавшись механизмом зачета налога.

Также после подписания СИДН прибыль КИК в Омане может быть освобождена от налогообложения на основании:

• эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации;
• ведения деятельности в качества банка или страховой организации;
• признания эмитентом обращающихся облигаций / организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация.

2. Возможности юрисдикции

Привлекательность налогового соглашения и юрисдикции

Привлекательность соглашения необходимо рассматривать в единой связке с режимом налогообложения, действующем в Омане. Так стандартная ставка корпоративного налога в Омане составляет 15%, однако малые предприятия облагаются по ставке 3%. При этом налог у источника на дивиденды обязаны удерживать только акционерные общества. Кроме этого, ставка НДС составляет 5%, что также может быть привлекательным для российского бизнеса.

Королевство Оман предлагает для иностранных инвесторов 5 специальных экономических зон (далее – «СЭЗ») с привлекательными налоговыми режимами, в том числе предусматривающими ставку корпоративного налога 0% на срок до 30 лет. Также предприятиям в СЭЗ разрешено свободно переводить прибыль и капитал за рубеж. Иностранные инвесторы могут являться 100% собственниками компаний без необходимости привлечения партнера с гражданством или резидентством Омана. 

Оман не присоединился к международным санкциям против России, в связи с чем на оманские компании, не находящиеся под контролем лиц из недружественных государств, не распространяются временные меры экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации при осуществлении сделок.

Помимо этого, Оман отсутствует в перечне офшорных зон, установленных Минфином России, что означает:

• сделки с резидентами Омана не будут автоматически признаваться контролируемыми при превышении оборота по таким сделкам суммы в 120 млн руб.;
• российские организации смогут применять 0% ставку по налогу на прибыль при получении дивидендов от дочерних компаний, чьи 50% акций / долей принадлежат ей на праве собственности не менее 1 года;
• российские организации смогут применять 0% ставку по налогу на прибыль к имуществу или имущественным правам, полученным от иностранной компании, владеющей 50% акций / долей такой российской компании;
• российские организации и физические лица смогут применять 0% ставку при реализации акций иностранной компании, которые находилась в их собственности более 5 лет и 50% которой не было представлено в виде недвижимости в России.

3. Наши компетенции

Чем может помочь команда BGP Litigation?

1. Анализ существующих структур владения активами на предмет налоговой эффективности и соблюдения валютных ограничений с предоставлением рекомендаций по снижению выявленных рисков;
2. Проверка наличия у иностранной компании фактического права на доход при получении дохода из РФ;
3. Разработка эффективных с налоговой и валютной точек зрения холдинговых, финансовых и торговых структур, отвечающих основным бизнес-задачам клиента;
4. Анализ возможности применения «сквозного» подхода, в том числе если конечным бенефициаром структуры является налоговый резидент РФ;
5. Анализ возможности признания иностранных компаний российскими налоговыми резидентами;
6. Выбор иностранных юрисдикций для релокации как бенефициаров и их семей, так и принадлежащего им бизнеса;
7. Сопровождение редомициляция иностранных компаний в РФ и использование специальных российских административных районов в качестве юрисдикции для холдинговых структур;
8. Сопровождение инкорпорации, реструктуризации и ликвидации иностранных компаний, создания персональных структур владения активами (включая трасты, личные фонды и т.д.);
9. Консультации по применению ограничений валютного законодательства в отношении проведения трансграничных платежей и инвестиционной деятельности;
10. Подготовка и подача всей необходимой отчетности и документов в налоговые органы РФ.