Суть вопроса

3 июня 2024 г. – последний день представления в налоговый орган отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица-резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Такой отчет представляется ежегодно в виде единого документа по всем зарубежным счетам, открытым на имя налогоплательщика за рубежом в течение отчетного периода.

В отчет необходимо включать информацию обо всех счетах – банковских, инвестиционных, страховых, металлических, совместных, мультивалютных и т.д.

Кому актуально

Напомним, что обязанности в отношении зарубежных счетов возникают у валютных резидентов РФ[1], которыми признаются все граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство РФ.

Какие обязанности установлены по зарубежным счетам

На валютных резидентов возлагаются следующие обязанности по зарубежным счетам:

• В течение одного месяца с даты открытия счета за рубежом необходимо представить в налоговый орган по месту регистрации уведомление об открытии счета. В случае изменения реквизитов счета или его закрытия в налоговый орган необходимо подавать соответствующие уведомления – об изменении реквизитов и о закрытии счета в течение одного месяца с даты указанного события.
• Ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом, нужно представлять в налоговый орган по месту регистрации отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица-резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ. Поскольку в 2024 г. 1 июня приходится на выходной день, последним днем подачи отчета признается 3 июня. Также отчет нужно представлять при закрытии счета совместно с уведомлением о закрытии счета в течение 1 месяца с даты закрытия счета.
• Нужно знать и помнить, какие операции по зарубежным счетам являются законными, и не допускать осуществления незаконных валютных операций по зарубежным счетам.

Кто освобождается от обязанностей

Существуют исключения, когда вышеуказанные обязанности не возлагаются на валютного резидента. Это случай, когда лицо находилось в течение отчетного периода, 12 следующих подряд месяцев, за пределами России не менее 183 дней. В этой ситуации лицо может не представлять уведомления и отчеты, а также на такое лицо не распространяются требования по проведению валютных операций. Представить в налоговый орган РФ впервые уведомление об открытии счета и отчет о движении денежных средств такому лицу будет необходимо до 1 июня года, следующего за годом, в течение которого лицо будет находиться в РФ 183 дня и более.

Исключение, позволяющее не подавать отчет

• Кроме этого, установлено отдельное исключение, которое позволяет не представлять в налоговый орган отчет о движении денежных средств. Так, отчет можно не представлять, если одновременно соблюдаются следующие условия:
• Счет открыт в стране, являющейся членом ЕАЭС, или в юрисдикции, с которой осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
• Общая сумма зачисленных или списанных средств не превышает 600 000 руб. или эквивалентную в иностранной валюте сумму либо в течение отчетного года каких-либо зачислений средств не осуществлялось, а остаток на конец отчетного года не превышает 600 000 руб.
• Обращаем внимание, что при освобождении от обязанности по представлению отчета налоговый инспектор может запросить выписки по счету для целей подтверждения соблюдения вышеперечисленных условий. Поскольку чаще всего выписки составлены на иностранных языках, отметим, что их потребуется перевести на русский язык, так как в налоговый орган представляются исключительно документы на русском языке.

Какая информация представляется в отчете

В отчете о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляется следующая информация:

• сведения о резиденте (ФИО, ИНН, документ, удостоверяющий личность и т.д.);
• период, за который представляется отчет;
• сведения о банке или иной организации финансового рынка, в которой открыт счет (наименование, SWIFT или БИК, номер налогоплательщика, адрес);
• информация о счете (номер счета, код страны, количество владельцев счета, дата открытия счета);
• сведения о движении денежных средств (валюта средств, баланс на начало периода, общая сумма зачисленных денежных средств, общая сумма списанных средств, остаток на конец периода);
• информация об активах, числящихся на счете (валюта оценки активов, вид финансовых активов, стоимость активов на начало периода, совокупная стоимость всех зачисленных на счет активов, совокупная стоимость всех списанных со счета активов, стоимость активов на конец периода).

Возможные штрафы

При нарушении валютными резидентами обязанностей в части зарубежных счетов установлены следующие штрафы:

• За нарушение срока подачи уведомления об открытии / изменении реквизитов / закрытии счета – штраф в размере до 1 500 рублей.
•  Штраф за неподачу уведомления – до 5 000 рублей.
• За несоблюдение порядка представления отчета, неподачу или несвоевременную подачу отчета – штраф до 3 000 рублей. В случае повторного совершения правонарушения штраф может составить до 20 000 рублей, что актуально в случае, если отчеты не представляются в течение нескольких лет.
• За совершение незаконных валютных операций – штраф от 20 до 40% от суммы незаконной операции.

На что обратить внимание – наши рекомендации

Если за отчетный период вы находились за рубежом 183 дня и более – подготовьте документы, подтверждающие пребывание за границей. Можно действовать на опережение и заранее отправить в инспекцию в свободной форме данную информацию и документы. При этом важно не забывать о налоговых последствиях, которые могут изменить порядок налогообложения ввиду изменения статуса налогового резидента.

Если соблюдаются условия по неподаче отчета – можете смело не представлять отчет в отношении счетов, по которым соблюдаются условия. Помните, что инспекция может запросить выписки, подтверждающие соблюдение таких условий – подготовьте такие документы заранее и проверьте их на предмет незаконных валютных операций и операций, которые могут быть квалифицированы как доход, подлежащий налогообложению.

Если в отношении вас действует обязанность по подаче отчета – подготовьте документ на основании выписок и представьте его в налоговый орган по месту регистрации путем личного визита в инспекцию, через вашего представителя по доверенности, через личный кабинет налогоплательщика либо ценным письмом с описью документов по почте России. Не прикладывайте какие-либо документы к отчету (кроме доверенности, если документ передает представитель). При запросе налогового инспектора о предоставлении выписок проверьте все совершенные операции на предмет незаконных валютных операций и операций, которые могут быть квалифицированы в качестве налогооблагаемых доходов.

Чем мы можем помочь?

• Проконсультировать по вопросу валютных последствий, рисков и обязанностей при владении зарубежными счетами;
• Провести чек-ап операций по вашим зарубежным счетам на предмет обнаружения незаконных валютных операций и операций, которые могут быть квалифицированы налоговыми инспекторами в качестве доходов, подлежащих налогообложению;
• Проанализировать необходимость подачи отчета о движении денежных средств;
• Подготовить и подать в налоговый орган РФ отчеты о движении денежных средств, уведомления об открытии счетов, налоговые декларации с отражением доходов по зарубежным счетам;
• Представлять ваши интересы перед налоговыми органами РФ на основании доверенности по валютным и налоговым вопросам, включая личные визиты в налоговые органы, а также подготовку письменных ответов на запросы, требования и уведомления налоговых органов РФ.

Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией